区分零税率与免税，你知道吗？

简易计税方法下没有区别

财税〔2013〕106号文件明确规定,在提供适用零税率的应税服务且适用简易计税方法情况下,实行免征增值税,此时零税率和免税没有区别。但在进出口贸易过程中,二者是有区别的。

什么是零税率

零税率,也称“税率为零”,是指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象,以零表示的税率。

什么是免税商品

免税商品指按照税法相关规定,国家不征收销项税额的优惠政策,同时进项税额不可抵扣应该转出。出口货物和应税服务免税仅是指在免税环节不征收增值税,其相应的进项税额不能抵扣,也不能退还。

零税率与免税的区别

零税率是指出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外,还要对已缴纳的增值税进行退税,使出口产品在出口时完全不含增值税。这体现了国家对出口产品的奖励政策,与免税政策有本质区别。

1. 纳税人销售零税率货物具有纳税的法定义务,但由于税率为零无需纳税;免税表示无需纳税的法定义务。

2. 零税率货物具有抵扣税额的权利,实际上是退还已缴纳税款;免税货物不得抵扣进项税额,必须放弃抵扣权利。

3. 纳税人也可以选择放弃适用零税率改为免税或正常缴税,但此选择需要满足相关规定。

常见问答(FQAS)

零税率指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象,以零表示的税率。免税是指按照税法相关规定,国家不征收销项税额的一种优惠政策,同时进项税额不可抵扣应该转出。

1.一是纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务,而免税则指国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务,法定无需纳税。2.零税率货物可以退还各环节已缴纳的税款,而免税货物不得抵扣进项税额。

是的,零税率货物除了在出口环节不征税外,还可以对该产品在出口前已缴纳的增值税进行退税,实现出口时完全不含增值税。

不可以,免税政策规定免除纳税人纳税的义务的同时,也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额。

可以,纳税人也可以放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。但是如果放弃,36个月内不得再申请适用零税率。